Văn bản hợp nhất luật thuế tiêu thụ đặc biệt
| VĂN PHÒNG QUỐC HỘI ------- | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT phái mạnh Độc lập - tự do - niềm hạnh phúc --------------- |
| Số: 02/VBHN-VPQH | Hà Nội, ngày 28 tháng 04 năm 2016 |
LUẬT
THUẾTIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14tháng 11 năm 2008 của Quốc hội, gồm hiệu lực kể từ ngày 01 tháng tư năm 2009, đượcsửa đổi, bổ sung bởi:
1. Phép tắc số 70/2014/QH13 ngày 26 mon 11 năm 2014 củaQuốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của biện pháp thuế tiêu thụ đặc biệt, gồm hiệulực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016;
2. Phương pháp số 71/2014/QH13 ngày 26 mon 11 năm 2014 củaQuốc hội sửa đổi, bổ sung cập nhật một số điều của những luật về thuế, có hiệu lực thực thi kể từngày 01 tháng 01 năm 2015;
3. Vẻ ngoài số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng tư năm năm 2016 củaQuốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của cách thức thuế giá trị gia tăng, mức sử dụng thuếtiêu thụ đặc trưng và Luật quản lý thuế, gồm hiệu lực kể từ ngày 01 mon 7 năm2016.
Bạn đang xem: Văn bản hợp nhất luật thuế tiêu thụ đặc biệt
Căn cứ Hiến pháp nước cộng hòa buôn bản hội nhà nghĩaViệt phái mạnh năm 1992 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo quyết nghị số51/2001/QH10;
Quốc hội phát hành Luật thuế tiêu thụ sệt biệt1.
Chương I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Luật này khí cụ về đối tượng người dùng chịu thuế, đối tượngkhông chịu đựng thuế, fan nộp thuế, địa thế căn cứ tính thuế, trả thuế, khấu trừ thuế vàgiảm thuế tiêu thụ sệt biệt.
Điều 2. Đối tượng chịu đựng thuế
1. Mặt hàng hóa:
a) dung dịch lá điếu, xì kê và dược phẩm khác từ cây thuốclá dùng làm hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
b) Rượu;
c) Bia;
d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người,vừa chở sản phẩm loại bao gồm từ nhị hàng ghế trở lên, được thiết kế với vách ngăn cố định và thắt chặt giữakhoang chở fan và khoang chở hàng;
đ) Xe tế bào tô nhì bánh, xe tế bào tô ba bánh bao gồm dung tíchxi lanh trên 125cm3;
e) Tàu bay, du thuyền;
g)2 Xăng các loại;
h) Điều hòa nhiệt độ độ hiệu suất từ 90.000 BTU trở xuống;
i) bài bác lá;
k) vàng mã, sản phẩm mã.
2. Dịch vụ:
a) marketing vũ trường;
b) kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê(karaoke);
c) marketing ca-si-nô (casino); trò chơi điện tửcó thưởng bao hàm trò chơi sử dụng máy giắc-pót (jackpot), thiết bị sờ-lot (slot) vàcác các loại máy tương tự;
d) kinh doanh đặt cược;
đ) kinh doanh gôn (golf) bao hàm bán thẻ hội viên,vé nghịch gôn;
e) marketing xổ số.
Điều 3. Đối tượng ko chịuthuế
Hàng hóa nguyên lý tại khoản 1 Điều 2 của luật pháp nàykhông nằm trong diện chịu đựng thuế tiêu thụ quan trọng đặc biệt trong những trường hòa hợp sau:
1. Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếpxuất khẩu hoặc bán, ủy thác mang lại cơ sở marketing khác nhằm xuất khẩu;
2. Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:
a) mặt hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không trả lại;quà khuyến mãi cho ban ngành nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức triển khai chính trị - làng hội, tổchức chính trị xóm hội - nghề nghiệp, tổ chức triển khai xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp,đơn vị thiết bị nhân dân, tiến thưởng biếu, quà tặng cho cá thể tại vn theo mứcquy định của thiết yếu phủ;
b) hàng hóa vận gửi quá cảnh hoặc mượn mặt đường quacửa khẩu, biên cương Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo phép tắc của bao gồm phủ;
c) hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu với tạm xuất khẩu,tái nhập khẩu không hẳn nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu vào thời hạn theoquy định của điều khoản về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
d) Đồ sử dụng của tổ chức, cá thể nước ngoài theotiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng có theo fan trong tiêu chuẩn hành lýmiễn thuế; mặt hàng nhập khẩu để phân phối miễn thuế theo công cụ của pháp luật.
3.3 Tàu bay, du thuyềnsử dụng đến mục đích kinh doanh vận ship hàng hóa, hành khách, khách du lịchvà tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng;
4. Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe cộ ô tô xây cất vừa gồm chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ bỏ 24người trở lên; xe xe hơi chạy trong khu vực vui chơi, giải trí, thể thao ko đăngký lưu hành với không tham gia giao thông;
5. Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuếquan, hàng hóa từ trong nước bán vào khu vực phi thuế quan với chỉ thực hiện trong khuphi thuế quan, sản phẩm & hàng hóa được giao thương mua bán giữa các khu phi thuế quan lại với nhau, trừxe xe hơi chở bạn dưới 24 chỗ.
Điều 4. Fan nộp thuế
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cánhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịuthuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường phù hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanhxuất khẩu mua hàng hóa ở trong diện chịu đựng thuế tiêu thụ quan trọng của đại lý sản xuấtđể xuất khẩu tuy nhiên không xuất khẩu mà lại tiêu thụ nội địa thì tổ chức, cá nhâncó chuyển động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ sệt biệt.
Chương II
CĂN CỨ TÍNH THUẾ
Điều 5. địa thế căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuếcủa hàng hóa, thương mại & dịch vụ chịu thuế cùng thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc trưng phải nộpbằng giá chỉ tính thuế tiêu thụ đặc trưng nhân cùng với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.
Điều 6. Giá chỉ tính thuế4
Giá tính thuế tiêu thụ quan trọng đặc biệt đối với hàng hóa, dịchvụ là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa tồn tại thuế tiêu thụ quánh biệt, chưa cóthuế đảm bảo môi trường và chưa tồn tại thuế giá trị gia tăng được luật pháp như sau:5
1.6 Đối với mặt hàng hóasản xuất vào nước, sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu là giá vì cơ sở sản xuất, đại lý nhập khẩubán ra.
Trường hợp sản phẩm & hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đượcbán cho cơ sở marketing thương mại là cơ sở bao gồm quan hệ công ty mẹ, công ty conhoặc các công ty con trong cùng công ty mẹ với cơ sở sản xuất, đại lý nhập khẩuhoặc cơ sở kinh doanh thương mại là cơ sở gồm mối quan hệ links thì giá chỉ tínhthuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng không được thấp hơn tỷ lệ tỷ lệ (%) so với giá bình quâncủa các cơ sở sale thương mại thiết lập trực tiếp của cơ sở sản xuất, các đại lý nhậpkhẩu bán ra theo mức sử dụng của chính phủ;
2.7 Đối với mặt hàng hóanhập khẩu tại khâu nhập vào là giá chỉ tính thuế nhập khẩu cùng với thuế nhập khẩu.Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, bớt thuế nhập khẩu thì giá chỉ tính thuếkhông bao hàm số thuế nhập vào được miễn, giảm. Hàng hóa chịu thuế tiêu tốn đặcbiệt nhập vào được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp nghỉ ngơi khâu nhập khẩukhi xác minh số thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp bán ra;
3. Đối với mặt hàng hóa gia công là giá chỉ tính thuế củahàng hóa xuất kho của các đại lý giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng một số loại hoặctương đương trên cùng thời điểm bán hàng;
4. Đối với hàng hóa bán theo cách tiến hành trả góp,trả lừ đừ là giá cả theo phương thức bán trả tiền một đợt của hàng hóa đó khôngbao có khoản lãi trả góp, lãi trả chậm;
5. Đối với dịch vụ thương mại là giá cung ứng dịch vụ của cơ sởkinh doanh. Giá cung ứng dịch vụ đối với một số trường hợp được giải pháp nhưsau:
a) Đối với kinh doanh gôn là giá bán thẻ hội viên,giá phân phối vé chơi gôn bao gồm cả tiền phí chơi gôn và tiền ký kết quỹ (nếu có);
b) Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò đùa điện tử cóthưởng, marketing đặt cược là lợi nhuận từ hoạt động này trừ số tiền sẽ trảthưởng đến khách;
c) Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kêlà lợi nhuận của các vận động kinh doanh vào vũ trường, đại lý kinh doanhmát-xa, ka-ra-ô-kê;
6. Đối với mặt hàng hóa, dịch vụ dùng làm trao thay đổi hoặctiêu sử dụng nội bộ, biếu, bộ quà tặng kèm theo cho là giá bán tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hànghóa, thương mại dịch vụ cùng một số loại hoặc tương tự tại thời điểm phát sinh những hoạt độngnày.
Xem thêm: Tăng Cường Công Tác Kiểm Tra Giám Sát Kỷ Luật Đảng Về Công Tác Kiểm Tra
Giá tính thuế tiêu thụ quan trọng đối với sản phẩm hóa, dịchvụ chế độ tại Điều này bao hàm cả khoản thu thêm, được thu (nếu có) nhưng cơ sởkinh doanh được hưởng.
Giá tính thuế được tính bằng Đồng Việt Nam. Trườnghợp fan nộp thuế có lệch giá bằng nước ngoài tệ thì đề nghị quy thay đổi ngoại tệ ra ĐồngViệt nam giới theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngânhàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời khắc phát sinh doanh thu đểxác định giá tính thuế.
Chính tủ quy định cụ thể Điều này.
Điều 7. Thuế suất8
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng đối với hàng hóa,dịch vụ được phương pháp theo Biểu thuế tiêu thụ quan trọng sau đây:
BIỂU THUẾ TIÊU THỤĐẶC BIỆT
| STT | Hàng hóa, dịch vụ | Thuế suất (%) |
| I | Hàng hóa | |
| 1 | Thuốc lá điếu, xì kê và những chế phẩm không giống từ cây thuốc lá | |
| Từ ngày 01 tháng 01 năm năm nhâm thìn đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2018 | 70 | |
| Từ ngày thứ nhất tháng 01 năm 2019 | 75 | |
| 2 | Rượu | |
| a) Rượu từ 20 độ trở lên | ||
| Từ ngày thứ nhất tháng 01 năm năm nhâm thìn đến không còn ngày 31 tháng 12 năm 2016 | 55 | |
| Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 | 60 | |
| Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 | 65 | |
| b) Rượu dưới 20 độ | ||
| Từ ngày thứ nhất tháng 01 năm năm nhâm thìn đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 | 30 | |
| Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 | 35 | |
| 3 | Bia | |
| Từ ngày thứ nhất tháng 01 năm năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016 | 55 | |
| Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 cho đến khi kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2017 | 60 | |
| Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 | 65 | |
| 49 | Xe ô tô dưới 24 chỗ | |
| a) Xe xe hơi chở bạn từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại vẻ ngoài tại những điểm 4đ, 4e với 4g của Biểu thuế mức sử dụng tại Điều này | ||
| - Loại tất cả dung tích xi lanh trường đoản cú 1.500 cm3 trở xuống | ||
| + từ thời điểm ngày 01 mon 7 năm 2016 đến hết ngày 31 mon 12 năm 2017 | 40 | |
| + từ thời điểm ngày 01 mon 01 năm 2018 | 35 | |
| - Loại tất cả dung tích xi lanh bên trên 1.500 cm3 đến 2.000 cm3 | ||
| + từ thời điểm ngày 01 mon 7 năm năm nhâm thìn đến không còn ngày 31 mon 12 năm 2017 | 45 | |
| + từ thời điểm ngày 01 tháng 01 năm 2018 | 40 | |
| - Loại gồm dung tích xi lanh trên 2 ngàn cm3 cho 2.500 cm3 | 50 | |
| - Loại có dung tích xi lanh bên trên 2.500 cm3 mang đến 3.000 cm3 | ||
| + từ ngày 01 tháng 7 năm năm nhâm thìn đến hết ngày 31 mon 12 năm 2017 | 55 | |
| + từ ngày 01 mon 01 năm 2018 | 60 | |
| - Loại tất cả dung tích xi lanh bên trên 3.000 cm3 mang đến 4.000 cm3 | 90 | |
| - Loại gồm dung tích xi lanh bên trên 4.000 cm3 đến 5.000 cm3 | 110 | |
| - Loại bao gồm dung tích xi lanh bên trên 5.000 cm3 mang lại 6.000 cm3 | 130 | |
| - Loại tất cả dung tích xi lanh trên 6.000 cm3 | 150 | |
| b) Xe xe hơi chở tín đồ từ 10 cho dưới 16 chỗ, trừ loại luật pháp tại các điểm 4đ, 4e với 4g của Biểu thuế qui định tại Điều này | 15 | |
| c) Xe xe hơi chở tín đồ từ 16 mang lại dưới 24 chỗ, trừ loại dụng cụ tại những điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế vẻ ngoài tại Điều này | 10 | |
| d) Xe xe hơi vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại chính sách tại các điểm 4đ, 4e với 4g của Biểu thuế công cụ tại Điều này | ||
| - Loại bao gồm dung tích xi lanh từ 2.500 cm3 trở xuống | 15 | |
| - Loại tất cả dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 mang đến 3.000 cm3 | 20 | |
| - Loại có dung tích xi lanh bên trên 3.000 cm3 | 25 | |
| đ) Xe ô tô chạy bằng xăng phối hợp năng lượng điện, năng lượng sinh học, trong các số đó tỷ trọng xăng sử dụng không thật 70% số năng lượng sử dụng | Bằng 70% mức thuế suất vận dụng cho xe thuộc loại nguyên tắc tại những điểm 4a, 4b, 4c và 4 chiều của Biểu thuế chế độ tại Điều này | |
| e) Xe xe hơi chạy bằng tích điện sinh học | Bằng 1/2 mức thuế suất vận dụng cho xe cùng loại chính sách tại những điểm 4a, 4b, 4c và 4 chiều của Biểu thuế biện pháp tại Điều này | |
| g) Xe xe hơi chạy bằng điện | ||
| - loại chở fan từ 9 vị trí trở xuống | 15 | |
| - loại chở tín đồ từ 10 mang lại dưới 16 chỗ | 10 | |
| - loại chở người từ 16 mang lại dưới 24 chỗ | 5 | |
| - Loại thi công vừa chở người, vừa chở hàng | 10 | |
| h) xe mô-tô-hôm (motorhome) không phân biệt thể tích xi lanh | ||
| - từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017 | 70 | |
| - từ ngày 01 mon 01 năm 2018 | 75 | |
| 5 | Xe mô tô nhì bánh, xe tế bào tô bố bánh gồm dung tích xi lanh trên 125 cm3 | 20 |
| 6 | Tàu bay | 30 |
| 7 | Du thuyền | 30 |
| 8 | Xăng các loại | |
| a) Xăng | 10 | |
| b) Xăng E5 | 8 | |
| c) Xăng E10 | 7 | |
| 9 | Điều hòa nhiệt độ hiệu suất từ 90.000 BTU trở xuống | 10 |
| 10 | Bài lá | 40 |
| 11 | Vàng mã, mặt hàng mã | 70 |
| II | Dịch vụ | |
| 1 | Kinh doanh vũ trường | 40 |
| 2 | Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê | 30 |
| 3 | Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng | 35 |
| 4 | Kinh doanh đặt cược | 30 |
| 5 | Kinh doanh gôn | 20 |
| 6 | Kinh doanh xổ số | 15 |
Chương III
HOÀN THUẾ, KHẤU TRỪ THUẾ,GIẢM THUẾ
Điều 8. Hoàn thuế, khấu trừ thuế
1. Người nộp thuế tiêu thụ quan trọng được hoàn thuếđã nộp trong số trường phù hợp sau:
a) hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu;
b) hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất,gia công sản phẩm xuất khẩu;
c) Quyết toán thuế khi sáp nhập, phù hợp nhất, chia,tách, giải thể, phá sản, biến hóa sở hữu, biến đổi doanh nghiệp, chấm dứthoạt động bao gồm số thuế nộp thừa;
d) Có đưa ra quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyềntheo hình thức của pháp luật và trường hợp hoàn thuế tiêu thụ quan trọng theo điềuước nước ngoài mà cộng hòa buôn bản hội nhà nghĩa vn là thành viên.
Việc trả thuế tiêu thụ đặc trưng theo khí cụ tạiđiểm a và điểm b khoản này chỉ thực hiện so với hàng hóa thực tiễn xuất khẩu.
2. Tín đồ nộp thuế sản xuất sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượngchịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng bằng vật liệu đã nộp thuế tiêu thụ quan trọng đặc biệt nếucó triệu chứng từ đúng theo pháp thì được khấu trừ số thuế đã nộp đối với nguyên liệu khixác định số thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp sinh sống khâu sản xuất.
Chính bao phủ quy định ví dụ Điều này.
Điều 9. Giảm thuế
Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịuthuế tiêu thụ đặc biệt gặp gỡ khó khăn vì thiên tai, tai nạn bất ngờ được bớt thuế.
Mức bớt thuế được xác định trên đại lý tổn thất thựctế vị thiên tai, tai nạn bất thần gây ra nhưng không thực sự 30% số thuế nên nộp củanăm xảy ra thiệt hại và không thừa quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi đượcbồi thường xuyên (nếu có).
Chương IV
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH10
Điều 10. Hiệu lực thi hành
1. Luật này còn có hiệu lực thi hành từ thời điểm ngày 01 mon 4năm 2009; các quy định so với mặt mặt hàng rượu cùng bia có hiệu lực thi hành từngày 01 tháng 01 năm 2010.
2. Bãi bỏ các quy định tại nguyên tắc thuế tiêu thụ đặcbiệt số 05/1998/QH10; mức sử dụng sửa đổi, bổ sung một số điều của pháp luật thuế tiêu thụđặc biệt số 08/2003/QH11;
Điều 1 của công cụ sửa đổi, bổ sung một số điều của Luậtthuế tiêu thụ quan trọng đặc biệt và nguyên lý thuế giá trị tăng thêm số 57/2005/QH11, trừ cácquy định so với mặt hàng rượu với bia tiếp tục có hiệu lực hiện hành thi hành mang lại hếtngày 31 mon 12 năm 2009.
Điều 11. Khuyên bảo thi hành
Chính phủ hình thức chi tiết, lý giải thi hành cácđiều, khoản được giao trong dụng cụ này; hướng dẫn đều nội dung quan trọng khác củaLuật này để đáp ứng yêu cầu làm chủ nhà nước./.
